Статьи
Р. Демьянов
Налогообложение недвижимости и сделок с ней; Экономика и управление недвижимостью; Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью
В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 НК, купив жилье в кредит, налогоплательщик может рассчитывать на предоставление ему имущественных налоговых вычетов в следующем размере:
Кроме этого, налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов в части расходов на приобретение отделочных материалов, а также на выполнение работ, связанных с отделкой квартиры, комнаты.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
При этом согласно Письму Минфина России от 29.05.2007 №04-2-02/000476@ расходы на отделку квартиры должны быть произведены после регистрации права собственности на приобретенную квартиру.
Главный вопрос, который интересует налогоплательщиков при приобретении жилья в кредит, можно ли включить в состав расходов, в отношении которых применяется налоговый вычет, сумму полученного кредита (займа).
Согласно Письму Минфина России от 21.05.2007 №03-04-05-01/149 денежные средства, полученные по договору займа, являются собственностью заемщика. Соответственно расходы, произведенные за счет полученного займа, являются собственными расходами налогоплательщика. При этом статья 220 НК не связывает возможность получения имущественного налогового вычета с возвратом денежных средств, полученных по договору займа.
Следует отметить, что налогоплательщик не сможет реализовать свое право на получение имущественного вычета в случае, если оплата расходов производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Кроме того, имущественный вычет не будет предоставлен, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии.
И наконец, имущественный вычет на приобретение жилья не может быть предоставлен более одного раза (пп. 2 п. 1 статьи 220 НК).
Получить имущественный вычет налогоплательщик может двумя способами:
У работодателя смогут возместить налог только те налогоплательщики, в отношении которых он выступает налоговым агентом по НДФЛ. В этом случае налог можно вернуть в течение года, но в пределах суммы НДФЛ, начисленной за год, в котором поступило обращение, считая с 1 января. Вычет предоставляется при условии подтверждения такого права налогоплательщика налоговым органом в форме уведомления, утвержденной Приказом ФНС России от 07.12.2004 №САЭ-3-04/147@:
Согласно п. 3 статьи 220 НК налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
Сумму налога можно возместить сразу за несколько последних лет. При этом возврат будет производить налоговая инспекция по окончании года, в котором обратился налогоплательщик. В данном случае действует общий порядок возврата налога, предусмотренный НК.
В соответствии с п. 7 статьи 78 НК заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы.
В Письме ФНС России от 15.02.2007 №04-2-02/150 разъясняется, что подать заявление и декларацию на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры налогоплательщик вправе за любые 3 подряд налоговых периода, предшествующих календарному году, в котором он обращается за указанным вычетом. При этом расходы должны быть осуществлены налогоплательщиком до истечения первого налогового периода, за который подается декларация.
Например, налогоплательщик приобрел квартиру в 2008 г., а заявление о возврате налога подал в 2009 г. В таком случае налогоплательщик может претендовать на возврат НДФЛ за 2008 г., 2009 г. и последующие годы до полного использования положенного ему вычета.
Кроме того, в Письме Минфина России от 28.07.2005 №03-05-01-04/252 разъясняется, что налогоплательщик вправе не использовать имущественный налоговый вычет в каком-либо налоговом периоде, а затем вновь возобновить его использование в последующих налоговых периодах.
Согласно п. 6 статьи 78 НК возврат НДФЛ осуществляется в течение месяца после проведения камеральной проверки предоставленной декларации и зачета имеющихся недоимки по иным налогам или задолженности по пеням, а также штрафам. Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и всех подтверждающих документов (п. 2 статьи 88 НК).
Смотрите далее: "Имущественный вычет при приобретении жилья в кредит: часть 2".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "REALTIST.RU | Теория и практика управления недвижимостью" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
Р. Демьянов
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ЖИЛЬЯ В КРЕДИТ: ЧАСТЬ 1
Разделы:Налогообложение недвижимости и сделок с ней; Экономика и управление недвижимостью; Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью
Налогоплательщик, приобретающий жилье, имеет право на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) согласно статье 220 Налогового кодекса (НК).
- Имущественный вычет
В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 НК, купив жилье в кредит, налогоплательщик может рассчитывать на предоставление ему имущественных налоговых вычетов в следующем размере:
- в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 руб.;
- в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Кроме этого, налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов в части расходов на приобретение отделочных материалов, а также на выполнение работ, связанных с отделкой квартиры, комнаты.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
При этом согласно Письму Минфина России от 29.05.2007 №04-2-02/000476@ расходы на отделку квартиры должны быть произведены после регистрации права собственности на приобретенную квартиру.
Главный вопрос, который интересует налогоплательщиков при приобретении жилья в кредит, можно ли включить в состав расходов, в отношении которых применяется налоговый вычет, сумму полученного кредита (займа).
Согласно Письму Минфина России от 21.05.2007 №03-04-05-01/149 денежные средства, полученные по договору займа, являются собственностью заемщика. Соответственно расходы, произведенные за счет полученного займа, являются собственными расходами налогоплательщика. При этом статья 220 НК не связывает возможность получения имущественного налогового вычета с возвратом денежных средств, полученных по договору займа.
Следует отметить, что налогоплательщик не сможет реализовать свое право на получение имущественного вычета в случае, если оплата расходов производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Кроме того, имущественный вычет не будет предоставлен, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии.
И наконец, имущественный вычет на приобретение жилья не может быть предоставлен более одного раза (пп. 2 п. 1 статьи 220 НК).
- Как получить вычет
Получить имущественный вычет налогоплательщик может двумя способами:
- либо в налоговой инспекции;
- либо у работодателя.
У работодателя смогут возместить налог только те налогоплательщики, в отношении которых он выступает налоговым агентом по НДФЛ. В этом случае налог можно вернуть в течение года, но в пределах суммы НДФЛ, начисленной за год, в котором поступило обращение, считая с 1 января. Вычет предоставляется при условии подтверждения такого права налогоплательщика налоговым органом в форме уведомления, утвержденной Приказом ФНС России от 07.12.2004 №САЭ-3-04/147@:
Согласно п. 3 статьи 220 НК налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
Сумму налога можно возместить сразу за несколько последних лет. При этом возврат будет производить налоговая инспекция по окончании года, в котором обратился налогоплательщик. В данном случае действует общий порядок возврата налога, предусмотренный НК.
В соответствии с п. 7 статьи 78 НК заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы.
В Письме ФНС России от 15.02.2007 №04-2-02/150 разъясняется, что подать заявление и декларацию на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры налогоплательщик вправе за любые 3 подряд налоговых периода, предшествующих календарному году, в котором он обращается за указанным вычетом. При этом расходы должны быть осуществлены налогоплательщиком до истечения первого налогового периода, за который подается декларация.
Например, налогоплательщик приобрел квартиру в 2008 г., а заявление о возврате налога подал в 2009 г. В таком случае налогоплательщик может претендовать на возврат НДФЛ за 2008 г., 2009 г. и последующие годы до полного использования положенного ему вычета.
Кроме того, в Письме Минфина России от 28.07.2005 №03-05-01-04/252 разъясняется, что налогоплательщик вправе не использовать имущественный налоговый вычет в каком-либо налоговом периоде, а затем вновь возобновить его использование в последующих налоговых периодах.
Согласно п. 6 статьи 78 НК возврат НДФЛ осуществляется в течение месяца после проведения камеральной проверки предоставленной декларации и зачета имеющихся недоимки по иным налогам или задолженности по пеням, а также штрафам. Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и всех подтверждающих документов (п. 2 статьи 88 НК).
Смотрите далее: "Имущественный вычет при приобретении жилья в кредит: часть 2".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "REALTIST.RU | Теория и практика управления недвижимостью" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)