Статьи
Р. Демьянов
Налогообложение недвижимости и сделок с ней; Экономика и управление недвижимостью; Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью
В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 НК для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию:
В случае возмещения НДФЛ налоговой инспекцией налогоплательщик должен также представить налоговую декларацию.
Перечень подтверждающих платежных документов является открытым, поэтому таковыми, например, могут быть:
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования (п. 3 статьи 220 НК).
По желанию налогоплательщика оставшуюся часть можно получить либо у работодателя на основании нового уведомления, либо в налоговой инспекции на основании заявления, налоговой декларации и повторно представленных документов.
Однако если налогоплательщик начал получать имущественный вычет по месту работы, а затем сменил ее, он не вправе передать свое уведомление новому работодателю. Воспользоваться положенной льготой в данной ситуации он сможет путем декларирования доходов по окончании календарного года.
Кроме того, следует обратить внимание, что согласно мнению финансистов и налоговых органов при последующей продаже недвижимости налогоплательщик продолжает использовать оставшуюся часть имущественного вычета.
Для того чтобы получить имущественный вычет по процентам, в договоре займа (кредитном договоре) должно быть обязательно указано, что денежные средства выдаются на приобретение жилья. То есть налогоплательщик не вправе получить имущественный вычет, если возьмет так называемый потребительский кредит, даже если он будет направлен им на приобретение жилья (Письмо Минфина России от 30.11.2006 №03-05-01-05/264).
Кроме того, заимодавцем (кредитором) может быть только российская организация.
В соответствии с Письмами ФНС России от 25.12.2006 N 04-2-02/788@ налогоплательщик также не сможет воспользоваться имущественным вычетом по кредитам (займам), направленным на погашение полученного ранее кредита (займа), целью которого являлось приобретение (строительство) жилья.
Получение имущественного вычета по процентам производится так же, как и по основным расходам.
Согласно Письму Минфина от 14.03.2008 N 03-04-06-01/58 статья 220 НК не содержит ограничений относительно возможности неоднократного получения уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на получение части одного и того же имущественного вычета.
Для подтверждения права на имущественный вычет в части процентов по кредиту необходимо представить следующий перечень документов:
Следует также обратить внимание на то, что с 1 января 2008 г. от налогообложения освобожены суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (пп. 1 п. 1 статьи 212, статьи 224 НК).
В Письме Минфина 07.03.2008 №03-04-06-01/53 разъясняется, что условием для освобождения доходов в виде материальной выгоды по процентам является наличие уведомления на получение имущественного вычета, выданного налоговым органом.
Пересчет ранее уплаченной суммы налога с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными (кредитными) средствами производится за налоговые периоды, начиная с 1 января 2008 г., в которых налогоплательщиком производилась уплата процентов по полученному кредиту (Письмо Минфина от 05.02.2008 №03-04-06-01/33).
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "REALTIST.RU | Теория и практика управления недвижимостью" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
Р. Демьянов
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ЖИЛЬЯ В КРЕДИТ: ЧАСТЬ 2
Разделы:Налогообложение недвижимости и сделок с ней; Экономика и управление недвижимостью; Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью
Налогоплательщик, приобретающий жилье, имеет право на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) согласно статье 220 Налогового кодекса (НК).
(Начало смотрите в статье: "Имущественный вычет при приобретении жилья в кредит: часть 1")
- Необходимые документы
В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 НК для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию:
- письменное заявление;
- договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
В случае возмещения НДФЛ налоговой инспекцией налогоплательщик должен также представить налоговую декларацию.
Перечень подтверждающих платежных документов является открытым, поэтому таковыми, например, могут быть:
- расписка о получении продавцом суммы, указанной в договоре купли-продажи (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2006 №28-08/59551@);
- стоимость простых векселей Сбербанка России или иного действующего коммерческого банка с коротким сроком погашения, которые по существу выполняют функцию расчетных чеков, при условии представления налогоплательщиком копий этих векселей с передаточной надписью и акта приема-передачи векселей (Письмо ФНС России от 11.04.2006 №04-2-02/280@).
- Перенос имущественного налогового вычета
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования (п. 3 статьи 220 НК).
По желанию налогоплательщика оставшуюся часть можно получить либо у работодателя на основании нового уведомления, либо в налоговой инспекции на основании заявления, налоговой декларации и повторно представленных документов.
Однако если налогоплательщик начал получать имущественный вычет по месту работы, а затем сменил ее, он не вправе передать свое уведомление новому работодателю. Воспользоваться положенной льготой в данной ситуации он сможет путем декларирования доходов по окончании календарного года.
Кроме того, следует обратить внимание, что согласно мнению финансистов и налоговых органов при последующей продаже недвижимости налогоплательщик продолжает использовать оставшуюся часть имущественного вычета.
- Имущественный вычет по процентам за кредит
Для того чтобы получить имущественный вычет по процентам, в договоре займа (кредитном договоре) должно быть обязательно указано, что денежные средства выдаются на приобретение жилья. То есть налогоплательщик не вправе получить имущественный вычет, если возьмет так называемый потребительский кредит, даже если он будет направлен им на приобретение жилья (Письмо Минфина России от 30.11.2006 №03-05-01-05/264).
Кроме того, заимодавцем (кредитором) может быть только российская организация.
В соответствии с Письмами ФНС России от 25.12.2006 N 04-2-02/788@ налогоплательщик также не сможет воспользоваться имущественным вычетом по кредитам (займам), направленным на погашение полученного ранее кредита (займа), целью которого являлось приобретение (строительство) жилья.
Получение имущественного вычета по процентам производится так же, как и по основным расходам.
Согласно Письму Минфина от 14.03.2008 N 03-04-06-01/58 статья 220 НК не содержит ограничений относительно возможности неоднократного получения уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на получение части одного и того же имущественного вычета.
Для подтверждения права на имущественный вычет в части процентов по кредиту необходимо представить следующий перечень документов:
- копию кредитного (ипотечного) договора;
- копию графика погашения кредита и уплаты процентов по кредитному (ипотечному) договору;
- справка организации, выдавшей кредит, об уплаченных в отчетном налоговом периоде процентах за пользование кредитом.
Следует также обратить внимание на то, что с 1 января 2008 г. от налогообложения освобожены суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (пп. 1 п. 1 статьи 212, статьи 224 НК).
В Письме Минфина 07.03.2008 №03-04-06-01/53 разъясняется, что условием для освобождения доходов в виде материальной выгоды по процентам является наличие уведомления на получение имущественного вычета, выданного налоговым органом.
Пересчет ранее уплаченной суммы налога с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными (кредитными) средствами производится за налоговые периоды, начиная с 1 января 2008 г., в которых налогоплательщиком производилась уплата процентов по полученному кредиту (Письмо Минфина от 05.02.2008 №03-04-06-01/33).
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "REALTIST.RU | Теория и практика управления недвижимостью" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)