Статьи
А. Локтионова
Налогообложение недвижимости и сделок с ней; Экономика и управление недвижимостью; Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью
Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Право на общее имущество супругов принадлежит также супругу, который в период брака осуществлял ведение домашнего хозяйства, уход за детьми или по другим уважительным причинам не имел самостоятельного дохода.
Однако приведенные положения, призванные защитить интересы сторон в браке, создали немало проблем при получении имущественных налоговых вычетов. Это, в частности, касается вычетов, предоставляемых на основании пп. 2 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса (НК) при приобретении жилья в собственность.
Согласно пп. 2 п. 1 статьи 220 НК при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) налогоплательщик имеет право на получение вычета в сумме:
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При этом при определении размера налоговой базы по НДФЛ сумма вычета при строительстве либо приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них не может превышать 1 млн. рублей.
При приобретении имущества в совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
При этом для получения данного вычета нужны документы, подтверждающие право собственности гражданина на жилой дом или долю (доли) в нем, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты гражданином денежных средств
Вот здесь и возникают проблемы у супругов. Налоговые органы говорили о возможности представления вычета только тому супругу, который сможет предъявить все документы, оформленные на его имя. Значит, получается, что если недвижимость приобреталась на имя одного супруга, а документы на оплату оформлялись от имени другого супруга, то вычет никто из них получить не мог.
Налоговые органы, кроме того, в своих рассуждениях противоречат СК: в письме ФНС от 13.10.2006 №ВЕ-9-04/132 говориться о том, что оформление свидетельства о праве собственности на какое-либо имущество на лицо, состоящее в браке, пусть и за счет совместно нажитых средств, вовсе не означает, что это имущество автоматически становится общей долевой или общей совместной собственностью супругов. Заявить право на свою долю в таком имуществе не упомянутый в свидетельстве о праве собственности супруг сможет лишь при разделе имущества после расторжения брака.
Что же касается мнения Минфина, которым согласно пп. 5 п. 1 статьи 32 НК обязаны руководствоваться налоговые органы, то оно состоит в следующем: если в соответствии с заявлением супругов, в чьей совместной собственности находится приобретенная квартира, имущественный вычет распределен целиком в пользу одного из них, то вычет ему должен быть предоставлен независимо от того, на имя кого из супругов квартира приобретена и кем из них внесены денежные средства.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "REALTIST.RU | Теория и практика управления недвижимостью" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
А. Локтионова
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ СУПРУГАМИ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА В СОВМЕСТНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ
Разделы:Налогообложение недвижимости и сделок с ней; Экономика и управление недвижимостью; Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью
Согласно статье 34 Семейного кодекса (СК) имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. К этому имуществу относятся:
- доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности;
- полученные ими пенсии, пособия;
- иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие).
Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Право на общее имущество супругов принадлежит также супругу, который в период брака осуществлял ведение домашнего хозяйства, уход за детьми или по другим уважительным причинам не имел самостоятельного дохода.
Однако приведенные положения, призванные защитить интересы сторон в браке, создали немало проблем при получении имущественных налоговых вычетов. Это, в частности, касается вычетов, предоставляемых на основании пп. 2 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса (НК) при приобретении жилья в собственность.
Имущественный вычет при приобретении или строительстве квартиры
Согласно пп. 2 п. 1 статьи 220 НК при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) налогоплательщик имеет право на получение вычета в сумме:
- израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов;
- направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При этом при определении размера налоговой базы по НДФЛ сумма вычета при строительстве либо приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них не может превышать 1 млн. рублей.
Вычет при приобретении имущества в совместную собственность
При приобретении имущества в совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
При этом для получения данного вычета нужны документы, подтверждающие право собственности гражданина на жилой дом или долю (доли) в нем, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты гражданином денежных средств
Вот здесь и возникают проблемы у супругов. Налоговые органы говорили о возможности представления вычета только тому супругу, который сможет предъявить все документы, оформленные на его имя. Значит, получается, что если недвижимость приобреталась на имя одного супруга, а документы на оплату оформлялись от имени другого супруга, то вычет никто из них получить не мог.
Налоговые органы, кроме того, в своих рассуждениях противоречат СК: в письме ФНС от 13.10.2006 №ВЕ-9-04/132 говориться о том, что оформление свидетельства о праве собственности на какое-либо имущество на лицо, состоящее в браке, пусть и за счет совместно нажитых средств, вовсе не означает, что это имущество автоматически становится общей долевой или общей совместной собственностью супругов. Заявить право на свою долю в таком имуществе не упомянутый в свидетельстве о праве собственности супруг сможет лишь при разделе имущества после расторжения брака.
Что же касается мнения Минфина, которым согласно пп. 5 п. 1 статьи 32 НК обязаны руководствоваться налоговые органы, то оно состоит в следующем: если в соответствии с заявлением супругов, в чьей совместной собственности находится приобретенная квартира, имущественный вычет распределен целиком в пользу одного из них, то вычет ему должен быть предоставлен независимо от того, на имя кого из супругов квартира приобретена и кем из них внесены денежные средства.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "REALTIST.RU | Теория и практика управления недвижимостью" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)