Статьи
А. Локтионова
Аренда недвижимости; Сделки с недвижимостью
Совершенно правомерная ситуация, при которой единственный учредитель создает организацию, основным видом деятельности которой будет оказание услуг или иная другая предпринимательская деятельность, позволяющая действовать без аренды офисного помещения. Учредитель самостоятельно выполняет функции исполнительного органа.
Согласно статьям 8 и 12 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Закон 129-ФЗ) государственная регистрация юридических лиц при их создании осуществляется регистрирующими органами по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. Адрес места нахождения указывается в заявлении на регистрацию.
Для регистрации юридического лица необходимо представить в налоговый орган установленный пакет документов. Перечень документов, представляемых при государственной регистрации создаваемого юридического лица, является исчерпывающим и включает:
Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.
Налоговый орган вправе отказать в регистрации юридического лица только по основаниям, изложенным в статье 23 Закона 129-ФЗ.
Отказ в государственной регистрации допускается в случае:
Нормы иных законодательных актов также не содержат запрета на регистрацию организации по месту жительства учредителя, если он выполняет роль директора.
Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации (п. 2 статья 54 Гражданского кодекса (ГК)). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такого органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.
Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения указанного учредителями в заявлении о государственной регистрации постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия этого органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности (п. 2 статьи 8 Закона 129-ФЗ). Например, относительно обществ с ограниченной ответственностью в статьи 40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" предусмотрено, что единоличным исполнительным органом общества является директор.
Таким образом, в качестве места регистрации организации может быть указано место постоянного жительства лица, исполняющего функции единоличного исполнительного органа. В этом случае в регистрации организации не может быть отказано, а в случае отказа решение налогового органа можно оспорить в суде.
Организации практикуют аренду жилых помещений для размещения офиса, что в первую очередь связано с ее ценовой привлекательностью. Размер арендной платы за жилые помещения несравнимо меньше цены за аналогичные нежилые площади.
Однако на этом привлекательность такого объекта аренды заканчивается.
Основные проблемы возникают при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно Письму Минфина России от 09.07.2007 №03-04-05-01/217 нельзя учесть в качестве расходов суммы, израсходованные на переоборудование квартиры в нотариальную контору, до ее перевода в нежилой фонд. В Письме УФНС России от 19.05.2006 №28-11/43420 говорится, что жилое помещение до момента его перевода в нежилой фонд не может использоваться для размещения в нем офиса организации, и, следовательно, расходы по содержанию и аренде данного помещения не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Согласно пп. 10 п. 1 статьи 264 Налогового кодекса (НК) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходом за вычетом сумм амортизации.
Расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 статьи 252 НК, в том числе быть экономически обоснованными, оправданными, подтвержденными документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства, и при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, расходы на аренду помещения, которое в соответствии с гражданским законодательством РФ не может использоваться в качестве офиса организации, не соответствуют положениям статье 252 НК и не учитываются при обложении налогом на прибыль организаций.
Организация вправе учитывать в целях налогообложения расходы на аренду помещения, используемого в качестве офиса, только в случае перевода данного помещения из жилого в нежилой фонд в порядке, предусмотренном главой 3 ЖК.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "REALTIST.RU | Теория и практика управления недвижимостью" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
А. Локтионова
АРЕНДОВАННЫЕ ЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ КАК МЕСТО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ОКОНЧАНИЕ)
Разделы:Аренда недвижимости; Сделки с недвижимостью
Большая часть организаций ведет свою деятельность в арендованных помещениях. Разновидности объектов аренды для целей осуществления предпринимательской деятельности рассмотрены в статье: "Арендованные жилые помещения как место осуществления деятельности организацией (начало)". Настоящая статья посвящена разъяснению следующих вопросов:
- можно ли зарегистрировать организацию по месту жительства одного из учредителей, например, директора?
- почему организации предпочитают арендовать офис в жилом помещении, в чем их преимущество по сравнению с нежилым?
Особенности регистрации организации по месту жительства учредителя
Совершенно правомерная ситуация, при которой единственный учредитель создает организацию, основным видом деятельности которой будет оказание услуг или иная другая предпринимательская деятельность, позволяющая действовать без аренды офисного помещения. Учредитель самостоятельно выполняет функции исполнительного органа.
Согласно статьям 8 и 12 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Закон 129-ФЗ) государственная регистрация юридических лиц при их создании осуществляется регистрирующими органами по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. Адрес места нахождения указывается в заявлении на регистрацию.
Для регистрации юридического лица необходимо представить в налоговый орган установленный пакет документов. Перечень документов, представляемых при государственной регистрации создаваемого юридического лица, является исчерпывающим и включает:
- подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ;
- решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством;
- учредительные документы юридического лица;
- документ об уплате госпошлины.
Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.
Налоговый орган вправе отказать в регистрации юридического лица только по основаниям, изложенным в статье 23 Закона 129-ФЗ.
Отказ в государственной регистрации допускается в случае:
- непредставления необходимых для государственной регистрации документов;
- представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган;
- если юридическое лицо находится в процессе ликвидации;
- если не утратила силу государственная регистрация индивидуального предпринимателя в таком качестве, либо не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью.
Нормы иных законодательных актов также не содержат запрета на регистрацию организации по месту жительства учредителя, если он выполняет роль директора.
Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации (п. 2 статья 54 Гражданского кодекса (ГК)). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такого органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.
Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения указанного учредителями в заявлении о государственной регистрации постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия этого органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности (п. 2 статьи 8 Закона 129-ФЗ). Например, относительно обществ с ограниченной ответственностью в статьи 40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" предусмотрено, что единоличным исполнительным органом общества является директор.
Таким образом, в качестве места регистрации организации может быть указано место постоянного жительства лица, исполняющего функции единоличного исполнительного органа. В этом случае в регистрации организации не может быть отказано, а в случае отказа решение налогового органа можно оспорить в суде.
Особенности аренды офиса в жилом помещении
Организации практикуют аренду жилых помещений для размещения офиса, что в первую очередь связано с ее ценовой привлекательностью. Размер арендной платы за жилые помещения несравнимо меньше цены за аналогичные нежилые площади.
Однако на этом привлекательность такого объекта аренды заканчивается.
Основные проблемы возникают при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно Письму Минфина России от 09.07.2007 №03-04-05-01/217 нельзя учесть в качестве расходов суммы, израсходованные на переоборудование квартиры в нотариальную контору, до ее перевода в нежилой фонд. В Письме УФНС России от 19.05.2006 №28-11/43420 говорится, что жилое помещение до момента его перевода в нежилой фонд не может использоваться для размещения в нем офиса организации, и, следовательно, расходы по содержанию и аренде данного помещения не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Согласно пп. 10 п. 1 статьи 264 Налогового кодекса (НК) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходом за вычетом сумм амортизации.
Расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 статьи 252 НК, в том числе быть экономически обоснованными, оправданными, подтвержденными документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства, и при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, расходы на аренду помещения, которое в соответствии с гражданским законодательством РФ не может использоваться в качестве офиса организации, не соответствуют положениям статье 252 НК и не учитываются при обложении налогом на прибыль организаций.
Организация вправе учитывать в целях налогообложения расходы на аренду помещения, используемого в качестве офиса, только в случае перевода данного помещения из жилого в нежилой фонд в порядке, предусмотренном главой 3 ЖК.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "REALTIST.RU | Теория и практика управления недвижимостью" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)